2019年8月第3期熱點問題

發布時間:2019-08-19 09:21 來源: 字號:[大][中][小] 打印本頁分享

    1、小規模納稅人銷售汽車,開具了機動車銷售統一發票,當月銷售額不足10萬,是否可以享受免征增值稅的優惠政策?如果不能享受,開具的機動車銷售統一發票如何填寫申報表?

    答: 根據《國家稅務總局關于小規模納稅人免征增值稅政策有關征管問題的公告》(國家稅務總局公告2019年第4號)規定,小規模納稅人發生增值稅應稅銷售行為,合計月銷售額未超過10萬元的,免征增值稅。小規模納稅人月銷售額未超過10萬元的,當期因開具增值稅專用發票已經繳納的稅款,在增值稅專用發票全部聯次追回或者按規定開具紅字專用發票后,可以向主管稅務機關申請退還。政策并未規定開具機動車銷售統一發票不能享受小微企業增值稅免稅的政策,因此可以享受。

    2、全面營改增后,對適用差額征稅的納稅人開具發票有何要求?

    答:一、根據《國家稅務總局關于全面推開營業稅改征增值稅試點有關稅收征收管理事項的公告》(國家稅務總局公告2016年第23號)規定:“四、增值稅發票開具

  (二)按照現行政策規定適用差額征稅辦法繳納增值稅,且不得全額開具增值稅發票的(財政部、稅務總局另有規定的除外),納稅人自行開具或者稅務機關代開增值稅發票時,通過新系統中差額征稅開票功能,錄入含稅銷售額(或含稅評估額)和扣除額,系統自動計算稅額和不含稅金額,備注欄自動打印“差額征稅”字樣,發票開具不應與其他應稅行為混開。

  ……

  七、本公告自2016年5月1日起施行?!?/span>

    二、根據《財政部 國家稅務總局關于進一步明確全面推開營改增試點有關勞務派遣服務、收費公路通行費抵扣等政策的通知》(財稅〔2016〕47號)規定:“一、勞務派遣服務政策

  ……

  選擇差額納稅的納稅人,向用工單位收取用于支付給勞務派遣員工工資、福利和為其辦理社會保險及住房公積金的費用,不得開具增值稅專用發票,可以開具普通發票。

  ……

    三、其他政策

  (一)納稅人提供人力資源外包服務,按照經紀代理服務繳納增值稅,其銷售額不包括受客戶單位委托代為向客戶單位員工發放的工資和代理繳納的社會保險、住房公積金。向委托方收取并代為發放的工資和代理繳納的社會保險、住房公積金,不得開具增值稅專用發票,可以開具普通發票。

  ……

    四、本通知規定的內容,除另有規定執行時間外,自2016年5月1日起執行?!?/span>

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